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  • 小微企業小規模免增值稅抵扣如何做賬?

          編輯:小編            2019-02-24 14:36:46      來源于:網站整理
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    江苏快三计划全天人工计划根據財稅[2019]13號文、國家稅務總局2019年第4號公告規定:


    小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。


    江苏快三计划全天人工计划小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。




    需要強調的是:此項增值稅稅收優惠只有小規模納稅人才能享受,一般納稅人不行。


    江苏快三计划全天人工计划好了,政策過完,該入我們的主題——小微企業免增值稅如何做賬?這部分要交所得稅嗎?


    其實,如何做賬的問題,財政部早在2013年的時候已經發財會[2013]24號文明確了:


    小微企業在取得銷售收入時,應當按照稅法的規定計算應交增值稅,并確認為應交稅費,在達到《通知》規定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。


    例1:會計頭條有限公司是小規模納稅人,在2019年第一季度實現銷售收入28萬,可以享受增值稅免稅優惠。會計分錄如下:


    實現收入時

    借:銀行存款  28萬

    江苏快三计划全天人工计划貸:主營業務收入——廣告收入 27.18萬

    貸:應交稅費——應交增值稅  0.82萬

    未達起征點,免增值稅

    江苏快三计划全天人工计划借:應交稅費——應交增值稅  0.82萬

    江苏快三计划全天人工计划貸:營業外收入——減免稅額  0.82萬


    分錄做完,問題又出來了

    江苏快三计划全天人工计划小會計內心OS:既然是營業外收入,好像要交企業所得稅吧?但既然是免稅的,所得稅應該也不用交吧?

    自己想的終歸是自己想的,要用官方文件說話才行。《財政部 國家稅務總局關于財政性資金 行政事業性收費 政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》財稅[2008]151號文來了:


    根據《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的有關規定,現對財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題明確如下: 


    一、財政性資金


    (一)企業取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應計入企業當年收入總額。 


    本條所稱財政性資金,是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息,以及其他各類財政專項資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業按規定取得的出口退稅款;所稱國家投資,是指國家以投資者身份投入企業、并按有關規定相應增加企業實收資本(股本)的直接投資。


    注意上面的【直接減免增值稅】小微企業免增值稅就屬于這種情況,所以需要并入收入交企業所得稅。


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